Нужно ли ИП на ПСН учитывать в доходах списание кредиторской задолженности?

Comments

• Добрый день.
  Согласно п. 1 ст. 346.53 НК РФ, плательщики ПСН в целях определения размера доходов и соблюдения лимита, установленного пп. 1п.6 ст. 346.45 НК РФ, ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в книге учета доходов. Из приведенной нормы следует, что в целях соблюдения лимита доходов учитываются только доходы от реализации. Списание кредиторской задолженности является внереализационным доходом (п. 4 ст. 265 НК РФ), соответственно, данные суммы учитываться в Книге доходов при ПСН не должны.
  Отметим, что плательщики ПСН уплачивают сумму налога исходя из потенциально возможного годового дохода, поэтому списание кредиторской задолженности на сумму налога, уплачиваемого при ПСН не влияет.
  Нужно ли облагать доход в виде списанной кредиторской задолженности в рамках НДФЛ? Ответ содержится в пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ: применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).
   Поэтому если ИП применяет ПСН, и кредиторская задолженность возникла в рамках осуществления деятельности, по которой применяется ПСН, то доход в виде списанной кредиторской задолженности также считается полученным в рамках ПСН, и налогообложению в рамках иных налоговых режимов не подлежит. Аналогичные разъяснения давал Минфин РФ в отношении списания кредиторской задолженности при ЕНВД (письма Минфина России от 07.07.2006 N 03-11-04/3/338, от 26.12.2011 N 03-11-06/3/124). Полагаем, что данный вывод применим и в отношении ПСН.
  Следовательно, при условии, что списанная кредиторская задолженность возникла в раках ПСН, ее списание не учитывается в Книге доходов, не увеличивает сумму налога при ПСН, не облагается в рамах иных режимов налогообложения.
• АКГ Аудит-Классик, спасибо за ответ,
  
  три года назад у нас была деятельность на ЕНВД, с 2021 года мы работаем на ПСН (ведется деятельность) и УСН доходы (деятельности нет)
  
  т.е. я не учитывают в доходы списание кредиторской задолженности???
• Бухгалтер42,
  Если данная задолженность возникла в период применения ЕНВД, то, как говорилось выше, ее списание признается доходом, полученным в рамках ЕНВД. Списание данной задолженности в периоде применения ПСН и УСН не изменяет характера данного дохода (то есть доход по-прежнему получен в рамках ЕНВД, а не ПСН или УСН), поэтому, по нашему мнению, списание такой кредиторской задолженности в 2021 году не отражается в доходах ни на ПСН, ни на УСН.
• АКГ Аудит-Классик, спасибо